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论财务会计计量属性

时间:2015-09-30  作者:吴浩忠
公允价值作为一种新的计量属性,一方面比之传统的历史成本计量模式更加接近资产或负债的真实价值,但另一方面也对会计人员的素质提出了更高的要求。因此,要在我国推广公允价值计量属性,就必须不断加强对会计人员的培训和教育,使其成为具有公允价值观念,懂理论、会实务、职业道德高尚的会计人员。这是公允价值得以全面使用的必备条件,也是降低公允价值计量成本,为公允价值使用扫清障碍的需要。

 

三、未来展望

由于交易和事项的复杂与多样性,单一的计量属性已经不可能满足会计实务的需要。历史成本不可能、事实上它已经不再是会计实务中的唯一计量属性,但以历史成本为代表的投入价值仍然在未来是需要的,公允价值的出现并不能取代它。任何一种会计计量属性都有其优点和缺点,没有一种计量属性尽善尽美。同时鉴于资产的多样性和计量的复杂性,试图用一种计量属性来解决财务报表中的计量恐怕是可能的。多种计量属性的混合计量模式运用,特别是公允价值和历史成本两种计量属性的同时并用是符合财务会计的未来要求的,具有适时的先进性和开拓性。随着我国财务会计概念框架和会计准则体系质量的提高,以历史成本为基础引入公允价值的混合计量模式的优越性将进一步被关注,公允价值计量必将得到普遍的推广和发展。在此推动下,资产计量模式将会向着更加规范、客观、透明、高质反映企业会计信息的方向不断发展。目前的资产计量是多种计量属性同时并存,今后也将是,这正如FASB在1984年的SFAC5中所指出的那样:“现行实务的特征是几种属性同时并存”“几种计量属性同时并举的做法将会继续下去”。这符合资产计量的未来实际。


参考文献:
[1] 葛家澍:《会计计量属性研究:市场价格、历史成本、现行成本与公允价值》,《会计研究》2006年第11期。
[2] 刘峰、司世阳、路之光:《会计的社会功用:基于非历史成本研究的回顾》,《会计研究》2009年第1期。
[3]贾云义,陈凤玲。浅析公允价值计量模式在我国新会计准则中的运用[ J]北方经济,2007, (24)。
[4] 石磊。FASB和IASB公允价值研究比较[J]。财经问题研究, 2008, (04)。
[5] 葛家澍、林志军2001.《现代西方会计理论》.厦门大学出版社。

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