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企业财务风险控制系统_内部控制

时间:2013-07-31  作者:齐洪芹,王秀洪

论文导读::财务风险是指在各项财务活动中。财务风险预警是对企业在经营管理活动中的潜在风险进行实时监控的系统。
论文关键词:财务风险,内部控制,系统
 

研究企业内部控制与财务风险的关系,探讨企业内部控制对财务风险的影响,是针对目前企业实际情况,加强  一、内部控制  (一)降低代理  在理性预期的资本市场上,存在所谓的价格保护机制。由于管理者行为导致的企业价值的下降部分将全部强加给管理者,也就是说代理成本最终由管理者承担。这些成本不但会降低投资报酬,还有可能降低经理的奖金、分红和其他报酬,因此为自身利益考虑,经理就有使监督成本保持最低的  另一方面,经济社会实际上是通过一系列正式或非正式的契约来完成社会分工并进而组织起来的,这些契约构成了一个经济社会的基本制度,并直接左右着经济运行的效率。这里所说的契约,实际上就是通常所说的委托一代理关系。在这种情况下,为了防止下级管理人员和工人的偷  (二)明确管理当局  在现代企业制度下,所有权与经营权分离,资财提供者往往不亲自参与对企业的管理,而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。由于股东不直接参与企业的生产经营,并且由于高昂的监督成本,股东无法观察到经理人员的具体行动,而受托人为了降低代理成本,将向外部资源提供者提供财务报告以报告受托责任的履行情况,解除自己的受托责任。委责者将根据财务报告判断受托者是否尽心尽职。但管理当局也应当建立完善的内部控制,合理保证企业按照公  (三)提升企  内部控制提升企业价值主要体现在三个方面:一是创造企业价值的活动,包括融资管理、税收筹划、盈余管理、成本控制等。二是支持企业价值的活动内部控制,包括全面预算管理、财务流程再造、运营资本管理、薪酬管理、风险管理等。三是保持企业价值的活动,包括财务管理系统建设、会计管理、组织管理等。内部控制虽然不能  二、财务风险的  本文仅从理财决策的角度分析企业财务风险的产生机制。企业的理财决策是指企业的经营主体在一定的环境约束下,对其生产经营过程中伴随的资金运动及其财务关系的管理决策。在现代市场经济中,企业经营管理的各个方面最终都表现为以企业的资金管理为联结纽带,企业资金循环的正常与否将直接影响企业的生存与发展。按照企业资金运动的规律和过程,可以将企业的理财活动分为筹资决策、投资决策(包括长期投资决策和营运资金决策)和收益分配决策等三方面最基本的相互联系、相互制约、又相互独立的财务活动,它们构成了企业理财工作的主线,其相互之间的关系是:企业最终收益的大小取决于投资的规模、组合及其效益,而投资的规模、组合及其效益又受制于筹资的数量、结构及其成本免费论文下载。为实现企业价值的最大化,首先要进行科学的投资决策,确定最佳的投资流向和流量,以期获得最佳的投资效益,这也是进行筹资决策的基础。其次要进行科学的筹资决策,合理选择筹资方式、筹  三、财务风险控制系  (一)制定控制  企业财务风险控制过程的第一步就是制定用于判别企业财务风险发生与否的标准,它是实行控制的定量准绳和衡量企业风险状态的规范。制定的控制标准是否科学、有效,将直接影响企业财务风险判断的准确、合理程度。  (二)判断风险  企业财务风险状态判断,就是将受控系统输出的表明企业实际财务状况和经营成果的衡量指标值,与制定的控制标准或预期经营目标进行对比分析,及时发现企业经营绩效脱离控制标准的偏差,并据以分析判断企业所处的财务风险状态。如果系统输出状态优于控制标准则称为正偏差或顺差,否则,则称为负偏差或逆差。负偏差的大小即表明了企业财务风险状态的严重程度。企业施控系统或决策主体必须根据偏差的类型和性质,准确地找出产生偏差的原因,以便为继续  (三)纠正系统偏差。纠正系统偏差是施控系统或决策主体根据受控系统产生逆差的原因,提出各种纠正偏差的行为措施,即风险控制的决策方案,并积极组织实施,以改变企业财务风险状态,达到控制标准的  以上三个步骤表明了一般状态或理想状态下企业财务风险控制系统运行的基本程序。对于国有企业来说,由于其风险控制意识的淡漠、风险管理专业技术人员的匮乏等原因,能够有效制定风险控制标准、科学运用风  四、财务风险控制系  根据纠偏措施或风险控制策略的作用环节不同,可以将企业财务风险控制系统  事前控制是基于预测的前馈信息,在企业经营活动发生之前,对可能出现的致险因素采取的控制行为,也就是通过观察那些作用于企业经营系统的各种可以测量的正常输入量和主要环境扰动量,分析  事后控制则是基于实际的后馈信息,对企业经营活动已经出现的偏差采取的  事中控制又称过程控制,它是在企业经营活动过程中,针对已经出现或将要出现的偏差,立  在企业实际控制财务风险的运作过程中,通常是综合使用以上三种控制风险的方式,其中,基于后馈信息的事后控制方式是系统运行的主要方式。但由于后馈信息“时滞”效应的存在,企业决策主体提出的风险控制策略往往只是一种事后行为,此时已经出现的偏差或风险造成的损失可能已既成事实,无法挽回,纠偏措施只对以后的经营过程有所补益,所以,基于前馈信息的能够“防患于未然”的事前控制风险方式内部控制,正越来越受到企业管理当局的普遍重视。但在大多数国有企业中,由于普遍存在一味追求企业眼前利益的短期行为,而缺乏对企业财务风险控制成本的战略投入,其结果往往是一旦企业出现财务风险,就会陷入非常被动地事后处置风险的困境,企业正常的经营秩序就会难以维持,从而可能遭受更大的、长远的利益损失。这种情况表明了大多数国有企业财务风险控制的运行机制仍然存在较大的缺陷,机制缺陷是提高国有企业财务风险控制能力的瓶颈因素。

即采取纠正偏差的行为措施,不断消除致险因素的影响,确保控制目标的实现。
控制行为,其目的是防止已经发生的偏差继续扩大或今后再度发生。
预测它们对企业经营活动的影响关系,在这些可测量的输入量和主要扰动量的不利影响产生之前,通过及时采取纠正措施,来消除它们的不利影响,以达到事前规避风险、预防损失的目的。
运行的基本方式分为事前控制、事中控制和事后控制等三种方式。
统运行方式
险辨识方法、适时纠正系统运营偏差的企业为数甚少,也就是说很少有国有企业能够较好地依据上述基本程序进行企业财务风险控制的整体策划,从而使得大部分国有企业控制财务风险的能力和效果较差。
要求,实现企业的预期经营目标。企业财务风险控制系统运行中纠正系统偏差的过程,实质上是制定企业财务风险控制策略、控制企业财务风险发生与扩散、降低企业财务风险损失范围与幅度的过程。
保持企业经营优势、及时改善企业经营劣势提供方向和信息。另外,对偏差进行分析的过程中,还应对控制标准进行再次评价,以分析偏差产生的原因是否因为控制标准设置过高或过低所致。常用的判断企业财务风险状态的方法,一般都是基于企业财务指标的主观和客观相结合的比较分析方法,包括综合评分方法、模糊评价方法、功效系数方法、层次分析方法等。企业财务风险状态判断方法的选取,应以所获得的判断信息的及时性、可靠性和适用性为原则。
状态。
为了便于比较分析,企业财务风险控制的标准通常表现为由企业财务指标表示的企业预期经营目标,可分解为反映企业盈利能力目标、偿债能力目标、运营能力目标和成长能力目标等若干个方面的财务指标标准。
标准。
统运行程序
资规模和筹资结构,并对预期筹资效益与筹资成本进行对比分析,以期达到既能优化企业的资本结构,又能提高企业的盈利水平。再次要科学地进行收益分配决策,正确确定企业利润留存与分配的比例和合理的股利政策免费论文下载。以上这些财务决策和政策的成效对企业长期健康发展有重大的影响,然而由于企业外部理财环境复杂、多变以及理财主体行为不确定性的客观存在,将可能会使企业的各项理财决策目标难以实现,进而从整体上影响企业预期经营目标的实现,诱发企业财务风险的发生。具体表现为:企业投资决策、筹资决策和收益分配决策的不确定性以及三者之间相互作用关系的不确定性,都将可能引致企业资产、负债和权益,以及收入、费用和利润等会计要素及其结构的非预期变化,从而可能引起企业财务状况的恶化和经营收益的降低,最终将增加企业发生财务风险的可能性。企业一旦发生财务风险,如果没有及时采取应对和控制措施,就会使企业陷入财务危机,最终导致破产解体。
产生机制
代替生产经营,但能提升企业价值,在实际工作中需要进一步明确内部控制的地位,建立以内部控制为核心的企业管理模式,加快内部控制工作的转型,促使内部控制从核算型和收益管理型向风险控制型转变,做到能够分析企业内外风险,制定风险控制预案内部控制,主导生产经营活动,实施价值链管理,支持领导决策。
业价值
认会计原则或会计准则以及证券监管部门的信息披露规范来编制财务报告。合理的内部控制,要求组织精简、权责划分明确,使每个人的责任清楚,不能推卸,并有明确的标准加以考核,使各个部门和环节密切配合,协调一致,可以充分发挥资源的潜力,充分有效地使用资源,提高经营绩效,实现企业的经营目标和发展战略。因此,健全的内部控制可以改善企业经营管理水平,提高企业的经营效率和效果,包括提高各个作业和企业整体的效率和效果。
的受托责任
懒、盗窃、欺骗和其他导致生产经营无效率的行为,作为委托人的管理当局需要建立相关的控制体系,使各部门、岗位相互牵制,相互制约。当然,这也是管理当局与股东自我约束契约的必然延伸。所以,建立并维持健全的内部控制体系是管理当局降低代理成本的需要。
动机。管理者出于自利的考虑,需要设置内部控制制度,让委托人充分了解经理人员的努力程度,以降低委托人对管理报酬作出逆向调整的风险。因此,建立健全内部控制制度是管理当局降低与股东的委托代理关系中代理成本的需要,是管理当局与股东达成的自我约束契约的一部分。
成本
的动机
企业内部管理的需要,是内部控制与财务风险防范理论的需要,也是我国市场经济发展形势的需要。

参考文献
1.穆瑞雪.论企业财务风险与防范[J].知识经济,2010(2)
2.陈功利.我国企业财务风险的内外部控制研究[J].财经界,2010(1)
3.苏文成.论企业财务风险管理[J].现代审计与经济,2009(6)
4.王玉.企业财务风险内部控制评价[J].中小企业管理与科技,2009(11)
 

 

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